Menü
Minden vállalkozás életében előfordulhat, hogy átmeneti likviditási problémák kezelésére a tulajdonosok tagi kölcsönt nyújtanak a vállalkozásuknak. Ezen tagi kölcsönök időtávja lehet rövidebb és hosszabb is, kamatos és kamatmentes is. Fontos kiemelni, hogy több esetben adófizetési kötelezettség is kapcsolódhat a tagi kölcsön nyújtásához, illetve elengedéséhez, sőt, bizonyos esetekben visszafizetéskor is keletkezhet adófizetési kötelezettség. Adókötelezettséggel jár többek közt, amikor kamatra nyújtják a kölcsönt, vagy amikor nem természetes személy tag nyújtja kölcsönt.
A tagi kölcsönök vonatkozásában a Polgári törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (PTK.) kölcsönszerződésre vonatkozó szabályait kell elsődlegesen figyelembe venni. A kamatok vonatkozásában a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (SZJA tv.) az irányadó.
A tagi kölcsön adózása több tényezőtől függ, például attól, hogy a kölcsönt természetes személy, vagy gazdasági társaság nyújtja, illetve, hogy kamatmentes vagy kamatozó kölcsönről van szó. Kamatmentes kölcsön esetén vizsgálni kell a piaci kamat kérdését is, míg a kamatozó kölcsön esetén a kamatjövedelem adózása merülhet fel. A tagi kölcsön elengedését nagyon alaposan át kell gondolni, ugyanis adóalap növelő hatása van.
Fontos továbbá a megfelelő dokumentáció, például a kölcsönszerződés, a pénzmozgások igazolása és a könyvelésben történő elszámolás, ezek hiánya az esetleges NAV ellenőrzés során komoly kockázatot jelenthet. A hivatalos információkért érdemes felkeresni a NAV weboldalát.
Sokan visszaélnek a tagi kölcsön nyújtotta lehetőséggel, és a társaságból „kiszedett” vagyont a nem létező házipénztárállomány növelésével leplezik. Ezt a gyakorlatot elégelte meg a NAV, és a 2026-os év célkeresztjébe került a tagi kölcsönállomány és a házi pénztár vizsgálata.
Várhatóan sok jóhiszeműen működő társaság számára is komoly adminisztrációs terhet okoz majd a tagi kölcsönök rendezése, melyhez megbízható segítséget elsődlegesen adótanácsadók, adószakértők, adójogászok tudnak nyújtani. A szakértők tudják meghatározni a felmerülő adókötelezettséget, és az esetleges adóoptimalizálási lehetőséggel segíteni a társaságot. Az adózóknak a döntésük meghozatalakor tisztában kell lenni azzal, hogy a tagi kölcsön elengedése minden esetben adókötelezettséggel jár, míg a visszafizetés esetén a kamat, illetve piaci kamat relációjában merülhet fel adófizetés. Amennyiben a tagi kölcsönt tartósan tervezi a tag a társaság rendelkezésére bocsátani, úgy érdemes megfontolni a tőkévé alakítást, mellyel jelentős adókötelezettségtől mentesülhet a társaság illetve a magánszemély.
Amennyiben a tagi kölcsön elszámolásával, adókötelezettségével vagy tőkévé alakításával kapcsolatban kérdése merül fel, érdemes szakértővel egyeztetni a megfelelő megoldás kiválasztása érdekében. Ebben a Nostrum Services személyre szabott adótanácsadói szolgáltatása segítséget tud nyújtani, vegye fel velünk a kapcsolatot!