Az adóhatóság által lefolytatott ellenőrzéseket jellemzően két csoportra szokták bontani az alábbiak szerint (2017. évi CLI. törvény [Air.] 89-93. §):
A jogkövetési vizsgálatoknál az adóhatóság inkább a szolgáltató oldalát mutatja, segíti az adózókat az esetlegesen felmerülő hibák kijavításában, valamint tájékoztatást nyújt. Ezt a típusú vizsgálatot az adózók jellemzően maguk is le tudják bonyolítani. Szakember segítségére lehet szükség, amennyiben az adózónak tudomása van esetleges szabálytalanságokról, hiányosságokról. Jogkövetési vizsgálatok során az adózónak van lehetősége egyszeri alkalommal önellenőrzési szándék bejelentésére, mely hatására az adózó haladékot kap a hibák kijavítására. Ilyen esetben szakember igénybevétele lehet szükséges, ugyanis önellenőrzési szándék bejelentését vizsgálatonként egyszer alkalmazhat az adózó, így érdemes az esetleges kockázatokat teljes körűen feltárni, jogszabályi megfeleltséget leellenőrizni.
Az adóhatóság jogkövetési vizsgálat során nem szabhat ki adóbírságot, nem állapíthat meg adókülönbözetet, ugyanakkor mulasztási és eljárási bírság kiszabására ekkor is van lehetőségük. Ezen vizsgálat típusnál nem keletkezik ellenőrzéssel lezárt időszak, ami azt jelenti, hogy az adóhatóság az érintett adónemben és időszak alatt későbbiekben ismételten folytathat ellenőrzést. Az adóhatóság szabálytalanságok, valamint adóelkerülési cél, fiktív számlák, vagy bevétel eltitkolás gyanújának esetén a jogkövetési vizsgálatot „átfordíthatja” adóellenőrzésbe.
Az adóellenőrzést követően ellenőrzéssel lezárt időszak keletkezik, vagyis az érintett adónem és időszak vonatkozásában nem folytatható későbbiekben adóellenőrzés (szükség esetén jogkövetési vizsgálat lefolytatható ezen időszak és adónem vonatkozásában is). Az ellenőrzéssel lezárt időszak vizsgálatára felülvizsgálati eljárást követően ugyan sor kerülhet, ilyen esetekben mindenkép szakember segítségét szükséges igénybe venni.
Miben nyújthat segítséget egy adóügyekben jártas szakember (nyilvántartásba vett adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő) az adóellenőrzések során (2017. évi CL. törvény [Art. (új)] 248-255. §)?
Az említett szakemberek az adójogszabályok mélyebb ismeretével rendelkeznek, mint a könyvelők többsége, és az összetett esetek is gyakrabban merülnek fel praxisuk során, így számos alkalommal rutinszerűen tudnak megoldási javaslatot nyújtani az ügyfelek számára. Az adózókat fel tudják készíteni az ellenőrzésre, tájékoztatni tudják jogaikról és kötelezettségeikről, hibák esetén az adózókat fel tudják készíteni az esetlegesen várható szankciókra, és nem utolsó sorban részletesen ismerik az eljárási szabályokat, így ha az adózó hibázott is, a NAV által elkövetett eljárási hibák okán mentesíthetik a szankcióktól az adózókat.
Az esetlegesen felmerülő kérdések, ill. adóhatósági ellenőrzések esetén keresse bizalommal tanácsadóinkat!
